从2009年到2016年，增值税（VAT或GST）税率迅速上升。但是，自2017年以来，这一趋势已大大放缓，只有少数国家/地区已实施或计划将要实施税率上涨。 
1. 增值税的税率已趋平稳-但影响仍然很大
从2009年到2016年，增值税（VAT或GST）税率迅速上升。但是，自2017年以来，这一趋势已大大放缓，只有少数国家/地区已实施或计划将要实施税率上涨。
l 从2019年10月1日起，日本提高消费税税率（从8％到10％）;
l 新加坡宣布计划在2022年至2025年期间提高税率（从7％到9％）；
l 与此相反，自2019年4月1日起，中国将其标准增值税率从17％降至13％。
与往年相比，在过去的12个月中，增值税税率变化很小，这进一步证明了增值税税率总体上是比较稳定的。对于企业而言，看到这个现象自然是一件值得开心的事情，因为税率变化幅度大或频繁更改会给商品定价、开具发票和报税在管理上带来巨大的挑战。
但是，值得注意的是，亚太地区的增值税平均税率远高于2008年金融危机之前的水平，因为各国政府已越来越依赖消费税而将其视为一种收入来源。会计系统和合规流程中的涉及到VAT或GST的信息越来越多。
当然，应对新冠疫情，政府在经济上所提供的救济也功不可没。因此，目前增值税税率已达到比较稳定的水平，但考虑到提高税率将有助于偿还政府公共服务中的各种债务，税率也不是没有变化的可能性。因此，企业应该对此保持观望和警惕。
2. 降低税率和免税将改善税收和社会政策
从世界范围来看，各国政府仍继续采取降低增值税税率和免税来改善其税收和社会政策，例如通过刺激某些行业或通过影响某种行为来改善健康或环境。在亚太地区，大多数国家/地区采用单一应税增值税税率，很少使用增值税来推动特定行业的发展或影响消费者支出。但是，这种趋势或将慢慢浮出水面。
减免税
中国是已实施一系列增值税税率的主要亚太市场。交通运输、邮政、基础电信和建筑服务、不动产的租赁或出售以及土地出让所征收的增值税率为9％（低于先前已降低过的11％）。某些商品如农业、水、天然气、书籍、报纸、电子出版物，应缴纳9％的税（低于先前已降低过的13％）。
除了中国向金融服务征税以外（例如，对增值税收取贷款利息且不可收回），在其他许多亚太国家，金融服务、保险和医疗保健等行业将继续免收增值税。
3. 亚太地区持续引进增值税
在亚太地区，只有少数几个国家/地区没有征收增值税或消费税。中国和印度都是最近引进增值税制度的重要市场。
但是，马来西亚取消了增值税制度，并从2018年9月1日起重新征收单阶段销售和服务税，增值税从首次实施到取消仅存在三年多。这是税收政策的重大变化，在现阶段，马来西亚似乎是唯一一个恢复单阶段税收国家/地区，没有迹象表明其他亚太国家/地区在考虑朝这个方向发展。
4. 增值税与数字化经济
对于全球税收管理部门而言，对跨境商品和服务的销售征收增值税一直是一个很大的挑战。与此同时，电子商务还在让这种挑战变得更加复杂、扩大和加速。
电子商务
我们已经看到，整个亚太地区以电子商务为重点的税收法规激增。
对于数字化服务尤其是面向终端消费者，目前的趋势是在所消费国家/地区实施间接税应品。对数字化服务征税的国家/地区包括澳大利亚、马来西亚、新加坡、韩国和泰国。
对于商品，目前的趋势是取消进口免税，并向线上平台施加征税义务，对通过其平台出售的商品征收增值税。对电子商务商品销售征税的国家/地区包括澳大利亚、印度、新西兰和台湾。
这些税收措施不仅适用于传统的在线零售商或技术公司，还适用于使用在线销售或服务平台的任何企业。因此，由于数字活动增多，负责增值税合规的公司数量也在不断增加。总而言之，任何通过线上提供跨境商品和服务的企业都必须对此引起重视。
数字化服务和数字化广告
在2018年，某些国家/地区开始提出建议，进一步采取措施对数字经济征税，如数字服务税（DST）或数字广告税（DAT）等。
大部分可能在短期内生效的数字税都被设计为间接税，其中一定比例的税收征收对象是收入而非对利润。对数字经济征税的目的是为了确保数字化企业所缴纳的税款，能够反映出其从消费者那里获得过收益。同时，这些数字化企业可能拥有大量的线上业务，而实体业务很少或根本没有。
在全球范围内，欧盟理事会已发布了针对整个欧盟范围的数字服务税（DST）的提案，与此同时，欧盟和非欧盟地区已经颁布或提出了自己的单方面措施，其中英国、法国、意大利和土耳其已经实施了数字服务税。从亚太地区的角度来看，澳大利亚和新西兰都已经开启了第一阶段的商讨，目的是讨论数字服务税（DST）的实施前景。但是，迄今为止，澳大利亚和新西兰都表示仍持观望态度，继续等待更优的全球解决方案。如果在未来2-4年的商讨过程之后，仍然没有适合的全球解决方案，这两个国家将会采取什么行动还有待观察。
5. 税务部门正在逐渐实现“数字化”
亚太地区税务部门也正在拥抱数字革命。
电子发票
许多亚太地区当局要求以电子方式提交增值税申报单，而且许多国家正在引进甚至强制要求使用电子发票。
澳大利亚、新加坡和新西兰已经制定了电子发票制度。中国预计将在2020年下半年引进电子发票。其他国家/地区，如菲律宾，已表示预计会用2-4年过渡到电子发票阶段。
通常，纳税人可能会对电子发票的普及表示欢迎，因为这符合他们的做账习惯并具有更大的灵活性。此外，由于电子发票的处理速度往往会更快，因此可以更早地识别和处理增值税退款。但是，跨国公司仍可能会因不同国家/地区的发票要求和行政程序上的差异，而苦苦挣扎。
实时报税
数字化税收管理的另一个主要趋势是，相关国家/地区通常要求要求纳税人实时地提供更详细、更有结构化的数据。在全球范围内，这种趋势是由巴西、墨西哥和印度等国家/地区推动的，这些国家/地区管理着最先进的IT基础架构，其中就包括实时数据的提交和匹配。
澳大利亚拥有发达的数字化税收基础设施，纳税人可以在此基础上直接向当局提交商业活动声明（BAS）。在中国和印度尼西亚，交易级别信息和税收发票的发行是通过政府托管的平台进行管理的，税务机关可以实时访问交易级别信息。
对于税务部门而言，利用技术的优势是显而易见的。通过收集更准确的纳税人数据并进行更有效的分析，他们可以通过减少粗心导致的错误和税收欺诈行为来缩小“税收缺口”。但是，这些措施的施行可能会给纳税人提出更多附加要求，尤其是对于需要遵守全球范围内各种不同要求的跨国公司而言。
结论：展望未来
增值税仍然是许多税务机关的首选税收。随着越来越多的企业通过互联网来更大程度的参与跨境销售，税务管理部门正在调整立法以对电子商务交易进行征税，除此之外，还希望对数字化商业模式所产生的价值进行征税。越来越多的国家/地区正在扩大对纳税人数据的要求范围，并将其用于销售税、增值税和相关税的审计计划中。
简而言之，就税务效率和合规性（包括注重流程和受到税收当局的控制）而言，亚太地区企业经营的门槛正在提高。此外，流程效率低下会对现金流和营运资金产生负面影响。随着增值税对交易的买卖双方造成影响，企业也可能会因此遭受重大打击。同时，任何错误——任何法规制定的失败——都会导致企业面临声誉受损和高昂的税务罚款。
总体而言，与过去相比，企业需要在亚太地区的增值税和营业税管理上投入更多的精力和资源。这意味着企业不仅需要履行当地合规义务，也应该制定更加完整的企业战略。采取战略进行行动将会带来更优的流程、控制以及成本效率。此外，采取战略进行行动还可以带来更多的机会，例如企业可以利用增值税减免优势、加快增值税退款流程。
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（翻译：跨境眼Leo）
